万里学院2021级会计学-CPA审计教学大纲1A22155CPA Auditing

2022-06-05

《CPA审计》教学大纲

CPAAuditing

注：课程类别是指基础课程/核心课程/模块课程/素质拓展课程；

课程性质是指必修/限修/选修

一、课程描述

《CPA审计》是会计学专业（注册会计师模块）的一门模块核心课程，本课程的学习采用注册会计师考试的教材。本课程是《审计学》课程的延续，是审计基础知识的应用和升华。在掌握审计基本原理、学会应用主要审计程序、能够读懂审计报告的基础上，进一步强化风险识别和应对能力；进一步巩固审计意见判断、关键审计事项确定等重要知识；进一步提升学生分析问题的能力，学会资本市场舞弊行为的识别和分析；进一步深化知识体系，掌握会计估计、关联方、持续经营、期初余额等特殊项目的审计，考虑集团财务报表审计的特殊性；进一步细化知识体系，识别影响审计业务独立性的各种因素以及探索应对措施。

本课程融合课程思政内容，将德育、诚信内容融入课程体系，支撑和满足会计学专业毕业要求的第1项要求，具体内容为“培育人文素养，树立正确的职业精神，践行社会主义核心价值观”。通过课程内容与德育、诚信相关内容融合的设计，使学生在具备专业能力的基础上，树立正确的人生观和价值观，坚定积极健康的理想信念，不忘初心，诚信经营，遵守商业伦理和职业道德，为祖国经济繁荣发展而努力学习。

《CPA审计》课程实行研究型教学（大班教学、小班讨论）的模式，大班教学主要传授理论知识，需要联系上市公司审计的实际问题，让学生真正学会如何进行风险识别，如何运用审计程序，如何确定审计意见，达到理论和实践的有机融合。小班讨论主题设计要依托资本市场财务舞弊、审计失败的典型案例以及其他热点问题，并对接学生审计知识、综合能力的要求，让学生通过主题研讨进一步加深巩固理论知识，培养学生发现问题、分析问题和解决问题的能力。

二、课程目标与毕业要求

通过该课程的教学将帮助学生实现以下人才培养毕业要求：

1、毕业要求2.1理解管理学、经济学等学科理论知识，理解我国经济法规和税收法规，培养专业法律意识、法律判断能力。

●奠定学科理论知识和法律基础。学生要具备丰厚的经济学、管理学等学科理论知识，具备分析企业内外部环境、识别重大错报风险的能力，同时要掌握经济、税收、会计、审计等法规制度，作为执行审计工作、进行审计判断的依据。

2、毕业要求2.2 理解并运用专业知识和专业技能，具备从事会计学专业相关领域工作所必备的基础理论、基本知识、基本技能、基本方法。

●具备从事审计工作的基础知识和主要技能。学生要全面掌握注册会计师审计的基本要求、主要流程、适用规则等，形成CPA审计的基本知识结构，熟练运用观察、检查、询问、函证、分析程序等基本审计程序，具备CPA审计的基本技能，基本形成发现问题、分析问题及解决问题的高级技能，为开展审计工作奠定基础。

3、毕业要求3.3展示出具有较强的书面表达能力，能够完成计划书、报告及论文的撰写。

●培养学生的逻辑思维和语言表达能力。审计工作需要编制工作底稿和审计报告，语言组织要求逻辑严密、表达清晰、观点明确。首先要培养学生的逻辑思维能力，根据获取的审计证据得出正确的审计结论，根据表象透视背后的真理。其次要培养学生的语言表达能力，能够简单明了表达审计观点。

4、毕业要求5.1具备运用本专业知识，分析和识别复杂问题的批判性思维。

●提升学生的风险识别和应对能力。培养学生的风险意识，风险识别和应对能力。能够从企业的内外部环境、企业的财务和非财务信息识别企业财务报表层次、认定层次的重大错报风险，以及审计如何采取应对之策。针对收入、会计估计、关联方等重大错报风险较高的领域，审计如何去设计控制测试和实质性程序。

5、毕业要求5.2具备在相关领域的项目设计、研究实践、成果报告等实践创新能力和自学能力。

●培育学生的创新思维和自学能力。本课程对接资本市场实践，课程设计包含大量的审计案例分析和研究报告撰写，需要学生自行搜集、整理和分析资料，有助于培养学生的自学能力，通过小组研讨和沟通交流，碰撞思想火花，激发学生的创新思维。

三、课程教学内容和方法（Topics）

课程教学的详细内容与要求如下：

1重要审计程序的应用

（1）教学内容：

●报表层次及认定层次重大错报风险评估应用

●针对重大错报风险的总体应对措施和进一步审计程序

●分析性程序的应用

●函证程序的应用

●存货监盘的应用

（2）教学重点和难点：

●了解被审计单位及其环境，识别和评估被审计单位重大错报风险

●应收账款函证、存货监盘程序的应用

（3）教学目标：

  ●学习如何全面了解被审计单位及其环境

●培养风险敏感性，掌握根据企业内外部环境进行报表层次和认定层次的重大错报风险评估的技能

●针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

●识别分析性程序的运用情境，根据分析性程序运用的结果识别重大错报风险，指导进一步审计程序

●区分函证程序在银行存款和应收账款中应用的区别，包括必要性、函证范围、函证方式、替代程序、函证结果处理等

●掌握存货监盘的目的、不同类型存货监盘程序的区别、存货监盘特殊情况的处理

[德育要素及内容]

●培养学生具备坚定正确的政治方向、爱国情怀和较高的政治素养。根据注册会计师审计的目标要求，结合上市公司的实际情况，客观认识企业发展中的重大错报风险，引导学生树立正确的发展观，培育学生服务企业稳健健康发展意识。

●培养学生严格遵守职业规则，高质量完成本职工作。审计程序的执行必须严格遵循审计准则的要求，不同的审计程序运用于什么阶段和情境，审计程序如何执行、结果如何处理，都必须以审计准则为依据。本章内容的学习有助于培养学生具备良好的社会职业道德、客观分析问题等意识，并能够在审计工作实践中，结合企业内外部环境，给出合理的设计方案和结果，达到践行教育的初心和使命。

2、热点讨论及舞弊审计

（1）教学内容：

●年报中的突出问题

●公司舞弊问题的外部环境

●公司舞弊的内部动机

●公司舞弊的主要手段

●公司舞弊的审计思考

（2）教学重点与难点：

●公司舞弊的内部外环境分析，公司舞弊的主要手段

（3）教学目标：

●全面了解资本市场上的各种舞弊行为

●能够结合具体案例进行舞弊动因、舞弊后果分析

 [德育要素及内容]

培养学生具有高度的社会责任感。结合资本市场的舞弊问题，让学生了解上市公司舞弊的动机、主要手段以及给投资者和社会带来的负面影响。培养学生今后在不同的岗位，都要具有高度的社会责任感和依法办事的意识。

培养学生的风险识别意识和风险应对能力。通过大量的舞弊案例分析让学生了解各种公司舞弊的迹象，积累一定的知识和经验，在今后的的工作中具备一定的风险识别和应对能力。

3. 集团财务报表及特殊项目审计

（1）教学内容：

●集团财务报表审计概述及计划

●集团财务报表审计的风险评估与应对

●集团财务报表审计的沟通与评价

●审计会计估计

●关联方的审计

●考虑持续经营假设

●首次接受委托时对期初余额的考虑

（2）教学重点与难点：

●集团财务报表审计的风险评估与应对

●审计会计估计

●审计中对持续经营假设的考虑

（3）教学目标：

●了解集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标

●识别集团财务报表审计的主要风险

●掌握集团财务报表审计中重要性的确定、针对评估的风险采取的应对措施

●分析会计估计产生的特别风险，考虑上期会计估计的结果对本期会计估计的影响

●熟悉关联方和关联交易的类型，分析其产生的特别风险以及对审计工作的影响

●区分影响持续经营假设的不同因素，分析持续经营问题对审计意见的影响

[德育要素及内容]

培养学生从整体视角分析问题的能力，集团财务报表审计需要区分集团注册会计师和分部注册会计师之间的责任，考虑集团与分部直接的沟通协调，从集团整体汇集错报漏报并发表审计意见。

培养学生横向关联、纵向关联角度分析问题的能力。会计估计审计需要考虑前期会计估计准确性对后期会计估计的影响，关联方审计需要从企业之间的关联性分析是否是在重大错报风险。

4. 审计沟通与利用他人工作

（1）教学内容：

●注册会计师与治理层的沟通

●前后任注册会计师之间的沟通

●利用内部审计的工作

●利用专家的工作

（2）教学重点与难点：

●前后任注册会计师之间的沟通

●利用专家的工作

（3）教学目标：

●清晰把握在审计过程中注册会计师需要与哪些主体进行沟通

●明确审计沟通需要沟通哪些内容，采取什么方式沟通

●注册会计师如何利用内部审计和专家的工作

[德育要素及内容]

培育学生与他人交流沟通的能力，提升自身综合素质。让学生学会恰当的“拿来主义”，适当利用现有资源和他人成果为自己所用。

5.审计业务对独立性的要求

（1）教学内容：

●基本概念和要求

●经济利益对独立性的影响

●贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系对独立性的影响

●与审计客户发生人员交流对独立性的影响

●与审计客户长期存在业务关系对独立性的影响

●为审计客户提供非鉴证服务对独立性的影响

（2）教学重点与难点：

●判断主客观因素是否对注册会计师的独立性产生不利影响

（3）教学目标：

●明确有哪些因素可能会对注册会计师的独立性产生不利影响

●能够划分对注册会计师的独立性产生不利影响的界限

●针对各种不利因素提出防范措施

[德育要素及内容]

培育学生客观公正的为人处世态度，在本职工作中不受经济利益诱惑，不受私人关系影响，不受他人意见干扰，能够保持独立判断。

四、课程考核方式

本课程为考试课程，考试方式为闭卷考试。

课程成绩评定办法：课程成绩按百分制计分，由平时成绩和期末考试成绩综合评定。

1、平时成绩：占50%

平时成绩包括出勤、课堂参与度、单元测验、案例分析、方案设计等。

●出勤：占总成绩的5%；由实际出勤数与总应出勤数之比乘以100得到出勤的实际成绩。

●课堂参与度：占总成绩的5%；根据课堂互动参与的情况综合评定，包括积极参加课堂互动的态度、次数和质量等进行评分。

●单元测验：占总成绩的15%；单元测验以CPA审计MOODLE的单元测验为准，以各单元测验成绩的平均值折算为百分制下的实际成绩。

●案例分析：占总成绩的15%；包括舞弊审计案例分析、审计职业道德案例分析等。相关课程内容结束布置课后作业任务，分析报告按照满分100分来计分。

●方案设计：占总成绩的10%；学生根据主讲教师提供的设计任务，进行进一步审计程序的设计，设计报告按照满分100分来计分。

2. 期末考试成绩：占50%

期末考试满分100分，由单项选择题、多项选择题、简答题、综合分析题等多种形式组成。

其中，平时考核和期末考核中案例分析或方案设计等内容评价标准如下：

五、教学组织

本课程教学实施过程中将采用如下教学组织方法和教学手段：

（1）理论教学：借助多媒体教学，以面授方式为主。

（2）案例教学：根据课程内容，设计不同教学案例，课下学生自学案例内容，课堂开展案例讨论，结束后提交案例分析总结。

（3）开发式教学：本课程根据知识点内容安排课堂1次审计程序设计，要求提交设计方案一份。

（4）要求自学部分教学内容。

六、学时分配

备注：自学学时用于预习、复习、在线习题、自学、课堂拓展等学习活动等。

七、教学资源

核心教材：中国注册会计师协会主编,《CPA审计》,经济科学出版社,2020年3月

参考教材：

1.孙伟龙主编，《审计学教程与案例》，浙江大学出版社，2018年3月

2.刘圣妮主编，《审计轻松过关一》，北京大学出版社，2020年6月

八、教学团队

指导教师：李成艾，赵彩虹，文峰

专业负责人：孟祥霞

万里学院2021级会计学-CPA审计教学大纲1A22155CPA Auditing

2022-06-05

《CPA审计》教学大纲

CPAAuditing

注：课程类别是指基础课程/核心课程/模块课程/素质拓展课程；

课程性质是指必修/限修/选修

一、课程描述

《CPA审计》是会计学专业（注册会计师模块）的一门模块核心课程，本课程的学习采用注册会计师考试的教材。本课程是《审计学》课程的延续，是审计基础知识的应用和升华。在掌握审计基本原理、学会应用主要审计程序、能够读懂审计报告的基础上，进一步强化风险识别和应对能力；进一步巩固审计意见判断、关键审计事项确定等重要知识；进一步提升学生分析问题的能力，学会资本市场舞弊行为的识别和分析；进一步深化知识体系，掌握会计估计、关联方、持续经营、期初余额等特殊项目的审计，考虑集团财务报表审计的特殊性；进一步细化知识体系，识别影响审计业务独立性的各种因素以及探索应对措施。

本课程融合课程思政内容，将德育、诚信内容融入课程体系，支撑和满足会计学专业毕业要求的第1项要求，具体内容为“培育人文素养，树立正确的职业精神，践行社会主义核心价值观”。通过课程内容与德育、诚信相关内容融合的设计，使学生在具备专业能力的基础上，树立正确的人生观和价值观，坚定积极健康的理想信念，不忘初心，诚信经营，遵守商业伦理和职业道德，为祖国经济繁荣发展而努力学习。

《CPA审计》课程实行研究型教学（大班教学、小班讨论）的模式，大班教学主要传授理论知识，需要联系上市公司审计的实际问题，让学生真正学会如何进行风险识别，如何运用审计程序，如何确定审计意见，达到理论和实践的有机融合。小班讨论主题设计要依托资本市场财务舞弊、审计失败的典型案例以及其他热点问题，并对接学生审计知识、综合能力的要求，让学生通过主题研讨进一步加深巩固理论知识，培养学生发现问题、分析问题和解决问题的能力。

二、课程目标与毕业要求

通过该课程的教学将帮助学生实现以下人才培养毕业要求：

1、毕业要求2.1理解管理学、经济学等学科理论知识，理解我国经济法规和税收法规，培养专业法律意识、法律判断能力。

●奠定学科理论知识和法律基础。学生要具备丰厚的经济学、管理学等学科理论知识，具备分析企业内外部环境、识别重大错报风险的能力，同时要掌握经济、税收、会计、审计等法规制度，作为执行审计工作、进行审计判断的依据。

2、毕业要求2.2 理解并运用专业知识和专业技能，具备从事会计学专业相关领域工作所必备的基础理论、基本知识、基本技能、基本方法。

●具备从事审计工作的基础知识和主要技能。学生要全面掌握注册会计师审计的基本要求、主要流程、适用规则等，形成CPA审计的基本知识结构，熟练运用观察、检查、询问、函证、分析程序等基本审计程序，具备CPA审计的基本技能，基本形成发现问题、分析问题及解决问题的高级技能，为开展审计工作奠定基础。

3、毕业要求3.3展示出具有较强的书面表达能力，能够完成计划书、报告及论文的撰写。

●培养学生的逻辑思维和语言表达能力。审计工作需要编制工作底稿和审计报告，语言组织要求逻辑严密、表达清晰、观点明确。首先要培养学生的逻辑思维能力，根据获取的审计证据得出正确的审计结论，根据表象透视背后的真理。其次要培养学生的语言表达能力，能够简单明了表达审计观点。

4、毕业要求5.1具备运用本专业知识，分析和识别复杂问题的批判性思维。

●提升学生的风险识别和应对能力。培养学生的风险意识，风险识别和应对能力。能够从企业的内外部环境、企业的财务和非财务信息识别企业财务报表层次、认定层次的重大错报风险，以及审计如何采取应对之策。针对收入、会计估计、关联方等重大错报风险较高的领域，审计如何去设计控制测试和实质性程序。

5、毕业要求5.2具备在相关领域的项目设计、研究实践、成果报告等实践创新能力和自学能力。

●培育学生的创新思维和自学能力。本课程对接资本市场实践，课程设计包含大量的审计案例分析和研究报告撰写，需要学生自行搜集、整理和分析资料，有助于培养学生的自学能力，通过小组研讨和沟通交流，碰撞思想火花，激发学生的创新思维。

三、课程教学内容和方法（Topics）

课程教学的详细内容与要求如下：

1重要审计程序的应用

（1）教学内容：

●报表层次及认定层次重大错报风险评估应用

●针对重大错报风险的总体应对措施和进一步审计程序

●分析性程序的应用

●函证程序的应用

●存货监盘的应用

（2）教学重点和难点：

●了解被审计单位及其环境，识别和评估被审计单位重大错报风险

●应收账款函证、存货监盘程序的应用

（3）教学目标：

  ●学习如何全面了解被审计单位及其环境

●培养风险敏感性，掌握根据企业内外部环境进行报表层次和认定层次的重大错报风险评估的技能

●针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

●识别分析性程序的运用情境，根据分析性程序运用的结果识别重大错报风险，指导进一步审计程序

●区分函证程序在银行存款和应收账款中应用的区别，包括必要性、函证范围、函证方式、替代程序、函证结果处理等

●掌握存货监盘的目的、不同类型存货监盘程序的区别、存货监盘特殊情况的处理

[德育要素及内容]

●培养学生具备坚定正确的政治方向、爱国情怀和较高的政治素养。根据注册会计师审计的目标要求，结合上市公司的实际情况，客观认识企业发展中的重大错报风险，引导学生树立正确的发展观，培育学生服务企业稳健健康发展意识。

●培养学生严格遵守职业规则，高质量完成本职工作。审计程序的执行必须严格遵循审计准则的要求，不同的审计程序运用于什么阶段和情境，审计程序如何执行、结果如何处理，都必须以审计准则为依据。本章内容的学习有助于培养学生具备良好的社会职业道德、客观分析问题等意识，并能够在审计工作实践中，结合企业内外部环境，给出合理的设计方案和结果，达到践行教育的初心和使命。

2、热点讨论及舞弊审计

（1）教学内容：

●年报中的突出问题

●公司舞弊问题的外部环境

●公司舞弊的内部动机

●公司舞弊的主要手段

●公司舞弊的审计思考

（2）教学重点与难点：

●公司舞弊的内部外环境分析，公司舞弊的主要手段

（3）教学目标：

●全面了解资本市场上的各种舞弊行为

●能够结合具体案例进行舞弊动因、舞弊后果分析

 [德育要素及内容]

培养学生具有高度的社会责任感。结合资本市场的舞弊问题，让学生了解上市公司舞弊的动机、主要手段以及给投资者和社会带来的负面影响。培养学生今后在不同的岗位，都要具有高度的社会责任感和依法办事的意识。

培养学生的风险识别意识和风险应对能力。通过大量的舞弊案例分析让学生了解各种公司舞弊的迹象，积累一定的知识和经验，在今后的的工作中具备一定的风险识别和应对能力。

3. 集团财务报表及特殊项目审计

（1）教学内容：

●集团财务报表审计概述及计划

●集团财务报表审计的风险评估与应对

●集团财务报表审计的沟通与评价

●审计会计估计

●关联方的审计

●考虑持续经营假设

●首次接受委托时对期初余额的考虑

（2）教学重点与难点：

●集团财务报表审计的风险评估与应对

●审计会计估计

●审计中对持续经营假设的考虑

（3）教学目标：

●了解集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标

●识别集团财务报表审计的主要风险

●掌握集团财务报表审计中重要性的确定、针对评估的风险采取的应对措施

●分析会计估计产生的特别风险，考虑上期会计估计的结果对本期会计估计的影响

●熟悉关联方和关联交易的类型，分析其产生的特别风险以及对审计工作的影响

●区分影响持续经营假设的不同因素，分析持续经营问题对审计意见的影响

[德育要素及内容]

培养学生从整体视角分析问题的能力，集团财务报表审计需要区分集团注册会计师和分部注册会计师之间的责任，考虑集团与分部直接的沟通协调，从集团整体汇集错报漏报并发表审计意见。

培养学生横向关联、纵向关联角度分析问题的能力。会计估计审计需要考虑前期会计估计准确性对后期会计估计的影响，关联方审计需要从企业之间的关联性分析是否是在重大错报风险。

4. 审计沟通与利用他人工作

（1）教学内容：

●注册会计师与治理层的沟通

●前后任注册会计师之间的沟通

●利用内部审计的工作

●利用专家的工作

（2）教学重点与难点：

●前后任注册会计师之间的沟通

●利用专家的工作

（3）教学目标：

●清晰把握在审计过程中注册会计师需要与哪些主体进行沟通

●明确审计沟通需要沟通哪些内容，采取什么方式沟通

●注册会计师如何利用内部审计和专家的工作

[德育要素及内容]

培育学生与他人交流沟通的能力，提升自身综合素质。让学生学会恰当的“拿来主义”，适当利用现有资源和他人成果为自己所用。

5.审计业务对独立性的要求

（1）教学内容：

●基本概念和要求

●经济利益对独立性的影响

●贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系对独立性的影响

●与审计客户发生人员交流对独立性的影响

●与审计客户长期存在业务关系对独立性的影响

●为审计客户提供非鉴证服务对独立性的影响

（2）教学重点与难点：

●判断主客观因素是否对注册会计师的独立性产生不利影响

（3）教学目标：

●明确有哪些因素可能会对注册会计师的独立性产生不利影响

●能够划分对注册会计师的独立性产生不利影响的界限

●针对各种不利因素提出防范措施

[德育要素及内容]

培育学生客观公正的为人处世态度，在本职工作中不受经济利益诱惑，不受私人关系影响，不受他人意见干扰，能够保持独立判断。

四、课程考核方式

本课程为考试课程，考试方式为闭卷考试。

课程成绩评定办法：课程成绩按百分制计分，由平时成绩和期末考试成绩综合评定。

1、平时成绩：占50%

平时成绩包括出勤、课堂参与度、单元测验、案例分析、方案设计等。

●出勤：占总成绩的5%；由实际出勤数与总应出勤数之比乘以100得到出勤的实际成绩。

●课堂参与度：占总成绩的5%；根据课堂互动参与的情况综合评定，包括积极参加课堂互动的态度、次数和质量等进行评分。

●单元测验：占总成绩的15%；单元测验以CPA审计MOODLE的单元测验为准，以各单元测验成绩的平均值折算为百分制下的实际成绩。

●案例分析：占总成绩的15%；包括舞弊审计案例分析、审计职业道德案例分析等。相关课程内容结束布置课后作业任务，分析报告按照满分100分来计分。

●方案设计：占总成绩的10%；学生根据主讲教师提供的设计任务，进行进一步审计程序的设计，设计报告按照满分100分来计分。

2. 期末考试成绩：占50%

期末考试满分100分，由单项选择题、多项选择题、简答题、综合分析题等多种形式组成。

其中，平时考核和期末考核中案例分析或方案设计等内容评价标准如下：

五、教学组织

本课程教学实施过程中将采用如下教学组织方法和教学手段：

（1）理论教学：借助多媒体教学，以面授方式为主。

（2）案例教学：根据课程内容，设计不同教学案例，课下学生自学案例内容，课堂开展案例讨论，结束后提交案例分析总结。

（3）开发式教学：本课程根据知识点内容安排课堂1次审计程序设计，要求提交设计方案一份。

（4）要求自学部分教学内容。

六、学时分配

备注：自学学时用于预习、复习、在线习题、自学、课堂拓展等学习活动等。

七、教学资源

核心教材：中国注册会计师协会主编,《CPA审计》,经济科学出版社,2020年3月

参考教材：

1.孙伟龙主编，《审计学教程与案例》，浙江大学出版社，2018年3月

2.刘圣妮主编，《审计轻松过关一》，北京大学出版社，2020年6月

八、教学团队

指导教师：李成艾，赵彩虹，文峰

专业负责人：孟祥霞